补缴+罚款2400万！劳务费发票不能这么开！被查出来直接认定为偷税！
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发布日期： 2022-05-03
发票是企业的命根子，没发票可以说是寸步难行。但是以劳务费的形式开发票，实际却是用来发放员工奖金、补助，这样做你已经违法了！
1、劳务费发票发奖金？巨额罚款没商量！
深圳市税务局第二稽查局在对辖区内某企业检查时，发现了一家公司形式上利用劳务公司开具劳务费发票，实质发放正式员工奖金、补助的违法手段。
稽查人员在对该公司的账簿凭证资料进行仔细核查时发现该公司存在巨额劳务费用支出，虽然附有合同、发票及转账记录，但是财务及人力部门都不能很好的解释该项目的具体情况。
最终税务机关对该公司的涉税违法行为作出了补扣缴个税1600多万、罚款800多万元的税务处理处罚决定。
案例点评：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第一项的规定：“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”。
本案中该公司员工获得的补助、奖金虽然不是由公司直接发放，而是通过其他方式进行中转，但实质仍然是受雇于该公司的所得，理应并入工资、薪金所得合并计缴个人所得税。
2、支付劳务报酬的6大坑
一、支付自然人的劳务报酬，不需要发票就可以税前扣除：错！
支付自然人的劳务报酬，当然需要取得劳务报酬的发票，才可以税前扣除。根据国家税务总局公告2018年第28号的规定，支付自然人的劳务报酬不超过500元的，也可以用收款凭证税前扣除。
二、支付自然人的劳务报酬，在代开发票环节税局大厅来征收个人所得：错！
自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。
代开发票单位( 包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。
三、企业支付外部人员劳务报酬10300元，代扣20%个税的时候是按照含税收入来计算个税？错！
应按照不含税收入计算代扣的个税。
不含税收入=10300/1.03=10000元。代扣的个税=10000*（1-20%）*20%=1600元。
依据：国家税务总局12366北京中心答复：您好，劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。
计算个人所得税时，已缴纳的增值税附征税费，可以从不含增值税收入中扣除后，再减除费用。
四、支付自然人的劳务报酬，支付方在预扣个人所得税的时候直接乘以20%税率计算：错！
需要先计算收入额，再按照税率20%预扣个税。
《个人所得税法》第六条：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
1.每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算。
2.每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
五、支付自然人的劳务报酬不超过800元的，无需申报个税：错！
公司作为劳务报酬的支付方，应履行扣缴的义务。劳务报酬所得每次收入未超过800元的，由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算”，所以应预扣预缴个人所得税税额为0。
但是0并不代表不需要申报。
六、支付同一自然人的同一项目的劳务报酬，一个月内多次取得的，每次都可以减去800元或者20%扣除：错！
劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
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